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疫情防控期間個體工商戶復工復業增值稅政策常見問答

時間:2020-03-03 14:48來源:未知 作者:lele
疫情防控期間個體工商戶復工復業增值稅政策常見問答 一、我是浙江省的一個小規模納稅人,但不是個體工商戶,請問能夠享受征收率下降的優惠嗎? 答:根據13號公告規定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他

疫情防控期間個體工商戶復工復業增值稅政策常見問答

一、我是浙江省的一個小規模納稅人,但不是個體工商戶,請問能夠享受征收率下降的優惠嗎?

答:根據13號公告規定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。因此,你公司雖然不是個體工商戶,但作為增值稅小規模納稅人,一樣可以在2020年3月1日至5月31日期間,將適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率申報繳納增值稅。

二、我是浙江省的一個建筑企業,是增值稅一般納稅人,但按照營改增有關規定,有一個項目選擇了簡易計稅方法按照3%的征收率申報繳納增值稅,請問2020年3月1日至5月31日期間,這個項目的收入可以減按1%征收率申報繳納增值稅嗎?

答:不可以。根據13號公告,湖北省以外的地區只有增值稅小規模納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間,將適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率申報繳納增值稅。因此,雖然你公司有收入按照3%的征收率申報納稅人,但由于是增值稅一般納稅人,不能將適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率申報繳納增值稅。

三、我是浙江省的一個個體工商戶,是小規模納稅人,有一個自購的商鋪出租,請問2020年3月1日至5月31日期間,租金收入可以減按1%征收率申報繳納增值稅嗎?

答:不可以。根據13號公告,在2020年3月1日至5月31日期間,湖北省以外地區的增值稅小規模納稅人只能將適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率申報繳納增值稅。而根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2規定,小規模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。因此,您雖然是個體工商戶且是增值稅小規模納稅人,但您的租金收入適用5%的征收率,不能在2020年3月1日至5月31日期間,減按1%征收率申報繳納增值稅。

四、請問13號公告規定的“減按1%征收率申報繳納增值稅”如何理解,征收率是不是還是3%?

答:根據5號公告,增值稅小規模納稅人按照13號公告有關規定,減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額/(1+1%)“減按1%征收率申報繳納增值稅””

因此,“減按1%征收率申報繳納增值稅”就是指征收率下降為1%,而不是3%。

五、我是浙江的一家小規模建筑企業,年前在湖北承攬了一個項目,請問如果在5月份以前恢復開工了,取得的收入需要在當地預繳增值稅嗎?

答:根據13號公告,自2020年3月1日至5月31日,對湖北省增值稅小規模納稅人,適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。因此,您公司需要在項目承攬地減按1%預征率預繳增值稅。

六、我是增值稅小規模納稅人,2月份有一筆收入沒有開 / 具 / 發票,如果3月分對方要求補開發票,我應該按照什么征收率開 / 具 / 發票?

答:根據5號公告規定,增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,適用3%征收率征收增值稅的,按照3%征收率開 / 具 / 增值稅發票;納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日,適用減按1%征收率征收增值稅的,按照1%征收率開 / 具 / 增值稅發票。因此,你公司補開2月份收入的發票應按照3%征收率開 / 具 / 。

七、我是浙江的一家小規模企業,2月份有一張發票開 / 具 / 錯誤了,準備3月份重新開 / 具 / ,請問怎么開 / 具 / ?

答:根據5號公告規定,增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入,納稅義務發生時間在2020年2月底以前,已按3%征收率開 / 具 / 增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開 / 具 / 紅字發票的,按照3%征收率開 / 具 / 紅字發票;開票有誤需要重新開 / 具 / 的,應按照3%征收率開 / 具 / 紅字發票,再重新開 / 具 / 正確的藍字發票。因此,你公司可以按照3%征收率開 / 具 / 紅字發票,再重新按照3%的征收率開 / 具 / 正確的藍字發票。

八、我是浙江省的一家小規模企業,根據新的規定,3月份征收率降為1%,請問我應該如何辦理增值稅申報?

答:根據5號公告規定,增值稅小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時,按照13號公告有關規定,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
 

(責任編輯:lele)
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